Determinanty rozwoju sprawozdawczości niefinansowej i jej zewnętrznej weryfikacji w świetle praktyki i teorii rachunkowości
DOI:
https://doi.org/10.18559/SOEP.2017.6.8Keywords:
Accounting, Non-financial reporting, Reporting, Audit, Corporate Social Responsibility (CSR), Bookkeeping, Accounting theoryAbstract
The paper presents conclusions from the analysis of factors determining the development of non-financial data measurements included in the performance reports of socially responsible companies. The analysis of developments in non-financial reporting is supplemented by conclusions evaluating the need for its external verification. The analysis was carried out and based on the positive and normative accounting theory. The paper is the result of the author's studies into Polish and foreign source literature as well as her analysis of regulations and standards related to reporting contributions companies make to sustainable development. The paper relies on theoretical triangulation - the issue at hand being identified and the encountered phenomena described and explained by applying the precepts of normative accounting theories, fundamentally based on deductive reasoning, and compared and analysed from the view of positive accounting theories, belonging to the school of induction, describing and explaining the world a posteriori. A synthesis of the conclusions, reached by deduction and induction in particular parts-steps of the paper, enabled to formulate the key findings of the analysis. The paper highlights the need to present both financial and non-financial data when reporting the performance of socially responsible companies so that such data can be verified externally. Conclusions from the analysis of determinants for the development of non-financial reporting and their external independent verification helped anticipate their standardisation and legal regulation.Downloads
References
Abdel-Maksoud, A., Dugdale, D., Luther, R., 2005, Non-financial Performance Measurement in Manufacturing Companies, The British Accounting Review, no. 37(3), pp. 261-297.
Arnold, M.F., 2008, Non-Financial Performance Metrics for Corporate Responsibility Reporting Revised, A Doughty Centre for Corporate Responsibility Working Paper.
Bek-Gaik, B., 2015, Sprawozdawczość zintegrowana - wybrane problemy, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, nr 873, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, no. 77, Szczecin, pp. 479-491.
Belkaoui, A., Karpik, P.G., 1989, Determinants of the Corporate Decision to Disclose Social Information, Accounting, Auditing & Accountability Journal, no. 2 (1), pp. 36-51.
Chatterji, A., Levine, D., 2006, Breaking Down the Wall of Codes: Evaluating Non-financial Performance Measurement, California Management Review, no. 48(2), pp. 29-51.
Burzym, E., 1993, Społeczny i ekologiczny aspekt współczesnej ewolucji rachunkowości w gospodarce rynkowej, Zeszyty Naukowe Akademii Ekonomicznej w Krakowie, nr 401, pp. 5-20.
Chodyński, A., 2015, Proces legitymizacji organizacji odpowiedzialnej społecznie, ZN, WSH Zarządzanie, nr 1, pp. 13-23.
Deegan, C., 2002, Introduction : The Legitimising Effect of Social and Environmental Disclosures - A Theoretical Foundation, Accounting, Auditing & Accountability Journal, vol. 15, iss. 3, pp. 282 - 311.
Deephouse, D., Suchman, M.C., 2008, Legitimacy in Organizational Institutionalism, in: Greenwood, R., Oliver, C., Suddaby, R. Sahlin, K. (eds.), The SAGE Handbook of Organizational Institutionalism, SAGE Publications Ltd, London, pp. 49-78.
Directive 2014/95/EU of the European Parliament and of the Council of 22 October 2014 amending Directive 2013/34/EU as regards disclosure of non-financial and diversity information by certain large undertakings and groups (Text with EEA relevance) (Official Journal of the European Union L 330 of 15.11.2014).
Donaldson, T., Preston, L.E., 1995, The Stakeholder Theory of the Corporation: Concepts, Evidence and Implications, Academy of Management Review, vol. 20, pp. 65-91.
Eccles, R.G., Herz, R.H., Keegan M., Phillips, D.M.H., 2001, The Value Reporting Revolution: Moving Beyond the Earnings Game, PWC, John Wiley & Sons, New York.
Gabrusewicz, T., 2010, Rachunkowość odpowiedzialności społecznej w kształtowaniu zasad nadzoru korporacyjnego, Wydawnictwo Beck, Warszawa.
Gray, R., Kouhy, R., Lavers, S., 1995, Corporate Social and Environmental Reporting: a Review of the Literature and a Longitudinal Study of UK Disclosure, Accounting, Auditing & amp; Accountability Journal, vol. 8, iss. 2, pp. 47-77.
Hahn R., Kühnen, M., 2013, Determinants of Sustainability Reporting: A Review of Results, Trends, Theory, and Opportunities in an Expanding Field of Research, Journal of Cleaner Production, no. 59, pp. 5-21.
IRI, 2008, White Paper: Report on Project Findings the Use of Non-Financial Information: What do Investors Want?, Institute for Responsible Investment, March 1, 008 A.
Ittner, C.D., Larcker, F.L., 2003, Coming up Short on Nonfinancial Performance Measurement, Harvard Business Review, vol. 81, pp. 88-95.
The KPMG Survey of Corporate Responsibility Reporting 2013, http://www.kpmg.com [access: 23.01.2016].
Krasodomska, J., 2014, Informacje niefinansowe w sprawozdawczości spółek, Wydawnictwo UE w Krakowie, Kraków.
Masztalerz, M., 2011, Typologie paradygmatów rachunkowości, in: Gabrusewicz, W., Samelak (eds.), Kierunki zmian we współczesnej rachunkowości, Zeszyty Nauko-we Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, Poznań.
Mattessich, R., 1992, On the History of Normative Accounting Theory: Paradigm Lost, Paradigm Regained?, in: Collected Papers, The Sixth World Congress of Accounting Historians in Kyoto, Kyoto, pp. 937-973.
Maxfield, S., 2013, Accounting Paradigm Changes and Their Impact on Corporate Social and Environmental Responsibility, Working Paper W13-15, in: Addressing the Complexities of Property Rights in Financial Markets, Bloomington.
Riahi-Belkaoui, A., 1996, Accounting - a Multiparadigmatic Science, Quorum Books, United States of America.
Rogowska B., 2015, Społeczny wymiar rachunkowości w świetle etyczno-normatywnych teorii, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Finanse i rachunkowość na rzecz zrównoważonego rozwoju - odpowiedzialność, etyka, stabilność finansowa, vol. 2. Rachunkowość, pp. 123-131.
Samelak, J., 2013, Zintegrowane sprawozdanie przedsiębiorstwa społecznie odpowiedzialnego, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, Poznań.
Sojak, S., 2011, Paradygmaty w rachunkowości, Zeszyty Naukowego Ostrołęckiego Towarzystwa Naukowego, nr 25.
Suchman, M.C., 2008, Managing Legitimacy: Strategic and Institutional Approaches, Academy of Management Journal, vol. 20, no. 3, pp. 571-610.
Szychta, A., 1996, Teoria rachunkowości Richarda Mattessicha w świetle podstawowych kierunków rozwoju nauki rachunkowości. Studium metodologiczne, FRRwP. Warszawa.
Szychta, A., 2003, Cele rachunkowości jednostek gospodarczych a główne tendencje rozwoju praktyki i teorii rachunkowości, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, vol. 17(73), SKwP, Warszawa, pp. 121-143.
Van der Laan, G., Van Ees, H., Van Witteloostuijn, A., 2008, Corporate Social and Financial Performance: An Extended Stakeholder Theory, and Empirical Test with Accounting Measures, Journal of Business Ethics, no. 79 (3), pp. 299-310.
Wiśniewska, J., 2015, Weryfikacja danych pozafinansowych w raportach CSR polskich spółek, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, nr 396, Finanse i rachunkowość na rzecz zrównoważonego rozwoju - odpowiedzialność, etyka, stabilność finansowa, vol. 2, pp. 159-168.
Zyznarska-Dworczak, B., 2015a, Wiarygodność raportowania zintegrowanego w świetle strategiczno-informacyjnego paradygmatu rachunkowości, Studia Oeconomica Posnaniensia, no. 1, pp. 191-204.
Zyznarska-Dworczak, B., 2015b, Zrównoważona rachunkowość zarządcza w świetle teorii legitymizacji, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, nr 82, pp. 181-190.
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2017 Wydawnictwo UEP
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
Lorem ipsum dolor sit amet quam leo, cursus vitae, commodo convallis consequat. Donec pulvinar porta neque, blandit risus commodo sit amet ante. Quisque condimentum. Donec orci interdum euismod scelerisque tincidunt. Maecenas vitae mi. Pellentesque orci vitae nunc venenatis tristique, convallis accumsan, dolor sit amet metus. Curabitur tempor. Phasellus sem. Quisque.
